如何提高科研项目经费预算编制和执行水平

中国农业科学院作物科学研究所   曹永生

作为一个科研管理人员，多年以来，我在科研项目经费预算编制和执行过程中，严格遵守国家法律法规，强化廉政意识，落实廉政责任，力求科学编制和严格执行，摸索出一些经验，也取得了一些成绩。下面，我向大家汇报一下我在科研项目经费预算编制和执行的做法和体会。不当之处，请批评指正。

一、如何编制预算

科研项目经费预算编制工作越来越重要，有时甚至比项目可行性研究报告还要重要。做好项目经费预算的编制，为争取项目科研经费奠定基础，以保证项目研究工作的顺利开展。

（一）预算编制必须遵守相关政策

1、必须严格按照项目管理办法、财务管理办法和经费管理办法的要求编制预算。

2、项目经费预算评审采用专家评审与政府决策相结合的形式，因此在编制预算时要发挥设备、财务、经济、管理等方面专家的咨询作用。

3、项目立项与预算评审相对独立，相辅相成，因此必须加强项目内容和预算的结合。

4、加强财务预算编制工作，进一步细化项目经费预算。

5、项目经费预算是执行、决算、监督、审计的依据，它具有很强的约束力，要严格按预算核定的用途、范围、标准使用项目经费。

（二）预算编制的基本原则

1、以申报书为依据，保证预算与目标的一致性。

2、预算编制要科学、合理、普遍。

3、实事求是、勤俭节约、精打细算。

4、严禁编制虚假预算套取课题经费。

（三）预算编制的方法与要求

1、明确项目支持重点和方向。

2、要明确子课题的承担单位和预算金额。

3、预算要有理由。

4、要具体、详细。

5、要有计算公式。

（四）举例

严格按照要求填写预算表，预算说明要详细说明每项开支的用途、预算理由、计算方法和所占项目总预算的比例。

1、预算来源

包括专项拨款、国家其它拨款、部门拨款、地方拨款、自筹资金和其他渠道经费。需配套资金的项目，配套资金主要用于设备购置和人员工资等。

2、经费支出

（1）人员费

明确没有人员费支出的项目，经费预算不能列示人员费。可以有人员费支出的项目，人员费预算要合理。人员费主要用于地方补贴、饭补、岗位津贴等。

（2）设备费

设备费指购买未在“中国农科院仪器共用协作网”中列示的设备，所购设备要与研究内容密切相关。严格控制设备购置费，PC机和笔记本电脑最好不写，常用试验仪器最好不写，单价5万元以上的仪器设备尽量少写或不写。

（3）材料费

所购材料与项目内容密切相关，5万元以上的大宗耗材要单列，5万元以下的要归类成大宗耗材详细列出，其他耗材不能预算太多。

（4）管理费

按“中国农科院仪器共用协作网”标准收取现有仪器设备使用费,按100元/每平米年收取房屋占用费,计算直接管理人员费用。

（五）体会

   （1）严格按新规定编制预算。科技部和财政部每年都对项目经费预算做出新的规定，但至今未形成正式文件。因此，熟悉和了解有关新规定，就显得十分重要。

   （2）要重视项目经费预算书的编制,要在时间、人力等方面有保证。

   （3）掌握经费预算项目的变更规律。

   （4）与同类项目比，要说明其特殊性，以便在单价上有所突破，体现合理性。

   （5）项目经费预算的关键部分要适当加以说明。可研报告与经费预算报告是分开的两个本子，评审专家没时间看可研报告，最好在预算报告中说明参加单位数、人员数、项目难度、工作量等。

（6）专家熟悉的内容，如软件、仪器、会议、出差和劳务等标准预算不能过高，而各项试验花费很难说出准确价格，可以适当宽裕一些。

二、如何执行预算

1、严格遵守国家财经法规

科研项目经费必须严格遵守相关财经法规制度。譬如，科技部下达的科研项目要遵照“关于加强科技专项经费管理的通知”（国科发财字〖2005〗30号）和“关于严肃财经纪律，规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知”（国科发财字〖2005〗462号），单位部门预算内的科研项目必须严格执行国库集中支付制度和 “财政部关于印发《中央部门财政拨款结余资金管理办法》的通知”（财预[2006]489号）。

2、严格执行相关财经制度

严格执行主管部门和本单位制定的财务管理办法、科研经费管理办法、专项经费管理办法、科技成果奖办法等制度。

3、严格执行项目预算和开支范围

项目承担单位应当严格按照下达的项目预算执行，一般情况下不要调整。如确需调整必须按照有关项目管理办法执行，严禁违反规定自行调整项目经费预算。如对于科技部下达的科研项目，项目经费预算科目之间的调整，调整幅度超过10％的，必须按程序上报，批准后才能执行；调整幅度不足10％的，需在项目结题报告中详细说明调整的理由、金额等情况，并在项目验收时予以确认。

项目经费必须专款专用，严格按照批复的预算用于与项目研究相关的支出，不得将项目经费用于非预算支出。与项目研究活动相关的必要支出，也要在保证工作的前提下，按照勤俭节约的原则，严格控制开支标准。

4、按计划执行项目预算

（1）经费下拨

依据与科研课题分配部门签订的课题任务书中列示的子课题的预算金额，及时拨付经费。

（2）政府采购

政府采购主要是解决资金使用的公开性和透明性的问题。实行政府集中采购，克服了过去分散采购的许多弊端，如采购资金的分配和使用脱节，无法有效进行监督；采购效益不高，采购的产品和服务往往价高质次；采购过程不透明、不公开，容易滋生腐败。

政府采购包括仪器设备、办公用品、会议等。

政府采购的支出依据、手续要完整。要保留定点采购的发票、电子结算单、协议供货的合同、验收单、会议支出的通知、签到册等。

要适当控制项目会议次数和规模。会议主办单位不得组织会议代表游览及与会议无关的参观，也不得宴请与会人员、发放纪念品及与会议无关的物品。

（3）经费支出审批

严格执行项目经费支出审批制度，项目一级合同承担单位要特别注意经费支出的合理性，时刻注意不要“踩红线”。

对于既承担纵向课题又承担横向课题的课题组，餐费和劳务费等尽量从横向经费列支，而材料费等从纵向课题列支。专家咨询费不得支付给参与国家科研项目管理的政府机关工作人员和已在项目经费中支取人员费的研究人员。

（4）管理费

项目管理费是指难以直接计入项目成本的费用，包括项目依托单位为项目提供服务的管理人员费用和其他相关管理支出、房屋占用费和现有仪器设备使用费或折旧费等。按规定，项目管理费应按照财务制度允许的分摊方法，分摊计入项目成本，在批复的预算范围内列支。严禁项目依托单位直接从项目经费中按比例提取管理费的变相截留项目经费的行为。

譬如，“863”计划项目，项目经费预算在100万元及以下的项目，管理费不得超过经费预算的8%，超过100万元至500万元的不超过项目经费预算的5%，超过500万元至1000万元的不超过项目经费预算的2%，超过1000万元的不超过项目经费预算的1%。

（5）人员费

人员费必须严格按照批复的预算执行，严禁任何单位和个人以任何形式挤占挪用项目经费用于人员奖励等超出预算范围的支出。

（6）国际合作与交流费

国际合作与交流费主要用于项目研究人员出国参加学术会议和合作研究，以及国外专家来国内交流和合作研究，严格控制团队出国考察的次数和规模。

5、存在问题

（1）经费到位不及时

由于课题任务书的签订时间或者课题的启动时间与经费到位时间不同步，给按计划执行预算带来了很大的困难。

（2）提供虚假配套或不及时足额提供配套资金

由于要求有配套资金，部分单位为争取项目经费，提供虚假配套承诺或将课题占用的房屋、仪器设备原值等列入配套。在项目执行中，存在配套资金到位不及时、到位率低甚至不提供配套的情况。配套资金应和专项经费一起纳入项目预算统一管理和核算。

（3）预算编制依据不科学

项目主持人对有关专项经费管理办法和财务管理的规章制度了解较少，主要凭经验估计编制科研经费预算，与执行脱节，使用常常违规。

（4）财务管理与项目管理脱节

预算批复书由项目主持人保管，财务人员不了解项目内容，财务部门只是按照财务规章制度监督管理科研经费的使用。

（5）信息可比性差

科研项目经费预算的项目内容与财务部门执行的《科学事业单位会计制度》中规定的会计科目的设置内容存在着一定差距，导致财务部门按会计核算提供的项目经费支出信息与科研经费预算批复的内容可比性差。

总之，在目前的新形势下，要做好科研项目工作，不仅要搞好科学研究，还要做好项目预算和执行。这就给项目负责人提出了更高的要求，既要出成果、论文和品种，又要懂财务、经济和管理。因此，项目负责人要多学习除科研以外的相关知识，同时各级部门和单位也应组织相应的培训，以提高项目负责人的预算编制和执行水平。

另外，大家要适应国家宏观层面对科研经费预算管理的新要求，形成新的科研经费管理理念。财务人员与科研人员要密切配合，满足科研人员了解和掌握科研经费预算执行情况的需要，同时，科研人员要及时向财务人员提供项目经费预算、执行等过程中的所有经费信息，便于财务人员更好地管好科研经费。只有这样，才能进一步加强科研经费预算管理，严格执行国家财经纪律，合理使用项目经费，提高项目经费的使用效率和效益。